建筑工程
修建施工企业税收谋划计划 一、对增值税的谋划 (一)对甲供资料的谋划 甲供资料是指施工过程中由建造单位直接购买资料、动力等，并将相应的购买价款抵扣修建 工程款。依据税法规则：交税人供给修建劳务的，其营业额应包含工程所用原资料、设备及 其他物资和动力价款在内。假如由建造单位甲供资料，一般是直接从市场上购买，价格较高， 并且在付施工企业工程款时是全额抵扣。但施工企业购买资料时必定会克勤克俭，严厉控制 工程原资料的预算开支。再者，施工企业一般与资料供货商有长时刻协作的联系，价格上既可 以得到优惠，又能够按份额付出，不只扩展赢利空间，还下降了资金本钱。所以，实际作业 中尽量与建造单位不签甲方供料合同。 (二)对分包工程的谋划 施工企业的总承揽人将工程分包或转包给别人，以悉数承揽额减去交给分包人或转包人的工 程款后的余额为营业额。故此，施工企业在作为总承揽人，将部分工程分包给别人时，尽量 用双包合同，也便是包工包料，这样，总承揽人承当的增值税就削减。现举个例阐明：a 公 司承接到一公路工程 5000 万，现分包一部分工程，由 b 公司中标，a 公司与 b 公司签定工 程承揽合同(包工包料)，合同价是 1000 万，a 公司缴的增值税是(6000-1000)×3%=150 万， b 公司缴的增值税是 1000×3%=30 万。但假如 a 公司与 b 公司签定工程承揽合同(包工不包 料)，合同金额 500 万，另 500 万资料由 a 公司甲供，这时 a 公司交纳的增值税便是 (6000-500)×3%=165 万，b 公司缴的增值税是 500×3%=15 万。由此可见，若施工企业为总 承揽人，分包合同尽量运用包工包料合同，资料由分包人自行购买;若施工企业为分包人， 分包合同尽量运用包工不包料合同，资料由总承揽人甲供。 施工企业作为分包人，假如将分包来的工程一部分再分包给别人时，该怎么谋划呢?下面来 剖析一个事例：a 公司与 b 公司签定了 1000 万的工程承揽合同，b 公司将此项工程一部分 分包给 c 公司，与 c 公司签定了 500 万工程承揽合同，实际中 b 公司应缴增值税 1000 万 ×3%=30 万，c 公司应缴增值税 500 万×3%=15 万，c 公司缴的增值税 15 万 b 公司无法抵扣。 假如 b 公司经过谋划，与 a 公司洽谈，将分包给 c 公司的 500 万工程直接由 a 公司与 c 公 司签定工程承揽合同，b 公司与 a 公司只签定 500 万工程承揽合同，那么 b 公司只交 500 万×3%=15 万增值税，至少能够节税 15 万。 二、对企业所得税的谋划 (一)运用固定资产折旧方针进行谋划 在施工建造过程中，一般需求大型设备，因而，施工企业的固定资产价值一般较大，固定资 产折旧是交纳所得税前准予抵扣的项目，在收入既定的状况下，折旧额越大，应交税所得额 就越少。税法对固定资产的最低折旧年限、净残值率有清晰的规则。施工企业在承认固定资 产运用年限时应选用税法规则的最低年限，这样，企业能够及时将折旧费用计入本钱，削减 当期应交税所得额。不只使固定资产本钱在运用期限中加快得到补偿，又推迟所得税的交税 1 责任时刻。因为资金存在时刻价值，添加前期折旧额，把税款推迟到后期交纳，相当于依法 从国家获得一笔无息贷款。缓解了企业资金压力。 (二)对劳务用工的谋划 一般来说，施工企业运用劳务用工有两种状况：一是直接与劳务用工签定劳务合同;二是与 劳务公司签定《工程劳务分包合同》。选用第一种办法对施工企业存在以下危险：1.劳务用 工与企业没有劳作合同联系，所发的薪酬税务部分不认可“薪酬、薪水”，税前抵扣困难。2. 会涉及到代扣代缴个人所得税等税务危险。3.劳作确保部分会要求企业为劳务用工购买归纳 社会保险，添加企业担负。选用第二种办法对施工企业愈加有利：1.开具的工程发票能够税 前扣除。2.不必代扣代缴个人所得税。3.回避了交归纳社会保险的问题。 (三)运用集团优势进行谋划 施工企业能够经过组成集团公司的办法来平衡税负，适当地挑选子公司或分公司的组织形式， 以此完结集团公司的内部各个交税主体之间利益和谐和平衡，进一步下降集团公司的税收负 担。不同的施工合同其赢利空间是不一样的，企业集团能够将施工赢利高的使命分配给处于 亏本的子公司施工，运用子公司赢利补偿亏本的方针，到达下降整个集团公司的税负。还可 以经过合理分配总机构管理费办法平衡税负，税法规则母公司向其多个子公司供给同类项服 务，其收取的服务费能够采纳分项签定合同或协议收取;也能够采纳服务分摊协议的办法。 因而，集团公司能够给盈利多的子公司多分配管理费用，处于亏本的子公司少分配管理费用， 到达下降全体税负的意图。 (四)对工程收入及本钱谋划 企业所得税是采纳按年征收，分期预缴，年终汇算清缴的征管办法，预缴是为了确保税款及 时，均衡入库的一种手法，但依据税法规则，企业预缴中少缴的税款不做偷税处理，企业在 前三个季度尽量少承认收入，推迟付出所得税，削减资金压力，节省资金本钱。施工企业确 认收入是按工程完结进展或完结的作业量进行收入承认，所以，企业在税法答应的前提下， 合理地承认相关的工程结算收入，以便推迟交税期限。 施工企业的工程本钱费用的列支直接联系到企业应交纳的所得税的数额，所以企业应该注重 对本钱费用列支的税收谋划，首要，对现已产生的本钱费用应该及时入账核销，其次，对预 付工程款及其他应收往来款项应追讨对方发票，及时核销。分包的工程要求分包人按工程完 成产量开足发票。最终，关于原资料已到工地并领用而发票未到的应及时办评价入库和领用。 关于那些能够合理估计产生额的费用应选用预先列支的办法列支费用，如未发放的到期职工 奖金应该依照未发放的月份和职工人数的平均薪酬进行薪酬总额列支。 三、对个人所得税的谋划 (一)收入均衡谋划 企业在生产经营过程中，每月对工程项目进行本钱剖析，监控工程的本钱赢利状况，依据考 核准则提早预付奖金，使职工收入在每月尽量趋于均衡。 (二)异地工程谋划 2 依据国家及各省市的税法方针，对异地施工的企业按营业额的必定份额(各地不一样，一般 是 0.5%-1%)计征个人所得税。这样一个 6000 万的异地工程应计税便是 6000×0.8%=48 万， 而按查账征收或回所在地交税必定达不到这么高的份额，并且，按工程营业额核算交纳的个 人所得税不能税前列支，假如企业能够多和当地税务机关主管部分交流，按当地税务机关的 要求供给查账征收证明资料，这样仍是有可能在当地按查账征收办法交纳个人所得税的。 (三)合理进步职工福利 施工企业在生产经营过程中，可考虑在税前能够列支的状况下为职工树立医疗保险基金、职 工教育基金、养老保险基金、赋闲确保基金等统筹基金，以国家规则的最高限额为职工交纳 住宅公积金，这样既能够调集职工的积极性，也能够削减税负，下降经营危险和福利担负。 四、总结 施工企业的税收谋划作业是一项受多种要素影响的系统工程，企业应该认真学习把握并研讨 国家的税收法律法规和微观税收方针，做一个自动的交税人。一起，施工企业具有出资大、 危险高、周转时刻长的特色，交纳的税种也许多，具有宽广的税收谋划空间，这就要求施工 企业的财务人员在进行税收谋划时，不只要结合企业的实际状况，严厉依照税法和财务会计 准则的规则，归纳考虑筹资、出资、赢利分配等方面的问题，真实完结税收谋划的意图，而 且企业还应该立足于企业的久远开展，归纳考虑影响企业税负水平的相关要素，采纳多种措 施，最大极限地完结企业的资金循环和经济效益的增加。 3
